Muuttuuko perintöverotus , milloin muutoksia voi odottaa ja miksi SPV.-arvo ratkaisee?
Perintö‑ ja lahjaverotus on noussut jälleen julkiseen keskusteluun, kun elinkeinoelämän järjestöt ovat esittäneet veron poistamista ja poliittiset päättäjät ovat kommentoineet asiaa. Keskustelu liittyy hallitusohjelmaan kirjattuun lauseeseen ”Perintöveron korvaamista perintönä saadun omaisuuden luovutusvoittojen perusteella selvitetään.”
Yrittäjän kannalta olennaista ei kuitenkaan ole vain se, muuttuuko perintöverotus tulevaisuudessa, vaan myös se, miten verotus määräytyy jo nykyisillä säännöillä sukupolvenvaihdoksessa.
Tässä artikkelissa käyn läpi valtiovarainministeri Riikka Purran ja pääministeri Petteri Orpon julkisuudessa olleita lausuntoja sekä sitä, miten nykyinen perintö‑ ja lahjaverotus vaikuttaa käytännössä sukupolvenvaihdoksen suunnitteluun.
Lisäksi havainnollistan, miksi yrityksen arvostaminen ja erityisesti sukupolvenvaihdosarvo eli SPV-arvo voi vaikuttaa veron määrään ratkaisevasti.
Mitä valtiovarainministeri Riikka Purra on sanonut?
- Hallitus on jo tehnyt veropoliittiset linjauksensa, eikä perintöveron poisto kuulu niihin.
- Perintö ja lahjaveron poistaminen ei ole realistista nykyisessä taloustilanteessa.
- Veron poistoa ei valmistella.
- Valtiontalous ei kestäisi 1–1,4 miljardin euron veromenetystä.
- Hallitus on jo tehnyt veropoliittiset linjauksensa, eikä perintöveron poisto kuulu niihin.
Mitä pääministeri Petteri Orpo on sanonut?
- Sitä ei valmistella.
- Kokoomuksen pitkän aikavälin tavoite ei tarkoita toteutusta tällä kaudella.
Milloin perintö‑ ja lahjaverotukseen voi tulla seuraavia muutoksia?
- Seuraavat eduskuntavaalit järjestetään huhtikuussa 2027.
- Hallitusneuvottelut kestävät tyypillisesti 4–8 viikkoa.
- Uusi hallitus aloittaa työnsä todennäköisimmin touko–kesäkuussa 2027.
Arvioimme, että ensimmäiset mahdolliset lakimuutokset voisivat astua voimaan aikaisintaan 1.1.2028 ja tämä riippuu täysin seuraavan hallituksen kokoonpanosta ja hallitusohjelmasta.
Mitä tämä tarkoittaa omistajille ja perheyrityksille?
- Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu kannattaa tehdä nykyisen lainsäädännön pohjalta.
- Alarajojen korotusten voimassaolo jatkunee ainakin vuoteen 2028 asti.
- Perintöveron alaraja: 30 000 €
- Lahjaveron alaraja: 7 500 €
Mitä keskustelussa jää usein huomaamatta?
Keskustelu keskittyy yhteen kysymykseen. Poistetaanko tai korvataanko perintö- tai lahjavero?
Käytännön tasolla tämä on usein väärä kysymys.
Ikääntyvälle yrittäjälle nyt olennaisempaa on, millä arvolla veroa lasketaan?
Tällä on merkitystä jo nykyisessä lainsäädännössä. Verotuksen lopputulosta ei ratkaise yksin se, onko kyse lahjasta, perinnöstä vai kaupasta, vaan myös se, millä perusteella siirtyvän yritysvarallisuuden arvo määritetään ja täyttyvätkö mahdollisen huojennuksen edellytykset?
Esimerkkitapaus: Osakeyhtiö siirtyy lapselle
Seuraava esimerkki havainnollistaa ennen kaikkea lahjan ja lahjanluonteisen kaupan verovaikutusta. Perintötilanteessa verotus rakentuu osin eri tavalla kuolinpesän, osituksen ja perinnönjaon kautta.
- Liikevaihto: 10 000 000 €
- Liikevoitto: 1 000 000 €
- Yrityksen käypä arvo: 6 000 000 € (arvio)
- 100 % osakkeista siirtyvät ainoalle lapselle
Kolme tapaa toteuttaa sukupolvenvaihdos
- Osakekauppa käyvin arvoin
- Lahjanluonteinen kauppa
- Lahja
Näiden ero näkyy käytännössä ainakin kolmessa asiassa:
- veron määrässä
- rahoituksen tarpeessa
- kassavirrassa
Vaihtoehto 1: kauppa käyvin arvoin
Jos osakkeet myydään lapselle käyvästä arvosta:
- lapsi maksaa 6 000 000 € kauppahintaa
- lapsi maksaa osakekaupassa varainsiirtoveron, joka on nykyisin 1,5 % arvopaperin luovutuksesta
- 6 000 000 euron kaupassa tämä tarkoittaa noin 90 000 € varainsiirtoveroa
Johtopäätös:
Lahjaverotus on selkeä, mutta rahoitustarve suuri.
Vaihtoehto 2: lahjanluonteinen kauppa
Lahjanluonteisessa kaupassa osa kauppahinnasta maksetaan ja osa katsotaan lahjaksi. Kauppa on lahjanluonteinen, jos vastike on enintään ¾ osakkeiden käyvästä arvosta. Tällöin lahjaosuudesta voi tulla maksettavaksi lahjaveroa.
Johtopäätös:
Tämä on usein välimuoto puhtaan lahjan ja puhtaan kaupan välillä, ja sen edut tai haitat riippuvat siitä, miten verotus ja rahoitus yhdessä rakentuvat.
Vaihtoehto 3: lahja
Jos osakkeet siirtyvät kokonaan ilman vastiketta, kyse on lahjasta ja lahjavero määräytyy lahjan arvon perusteella. Lahjaveroa maksetaan, kun lahjan arvo on 7 500 euroa tai enemmän. Lahjaverotaulukossa lapsen veroluokassa I yli 1 000 000 euron lahjasta vero on 141 900 € + 17 % ylimenevästä osasta
SPV-arvo – mitä tapahtuu, jos et tee mitään?
Käytetään yksinkertaista, mutta realistista tilannetta.
Yrityksesi arvo on noin 6 000 000 euroa.
Lahjoitat osakkeet ainoalle lapsellesi lahjana.
Vaihtoehto A: et tee suunnittelua
Verotus perustuu käypään arvoon.
Lahjavero on noin:
~1 000 000 €
Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että:
- yrityksestä otetaan merkittävä määrä kassaa verojen maksuun
- tai lapsesi velkaantuu
- tai omistuksesta joudutaan luopumaan osittain
Tämä raha ei katoa teoriassa. Se lähtee yrityksestä oikeasti ulos.
Vaihtoehto B: suunnittelet ajoissa
Hyödynnetään sukupolvenvaihdoksen huojennusta (SPV-arvoa).
Oletetaan havainnollistavasti, että verotettava arvo on 2 500 000 €
Lahjavero on tällöin noin:
~400 000 €
Mitä tämä tarkoittaa oikeasti?
Erotus on noin:
600 000 euroa
Tämä ei ole kirjanpidollinen ero. Se on menetettyä rahaa tai säästettyä rahaa – riippuen siitä, teetkö suunnittelun vai et.
Ajattele tätä näin:
- 600 000 € = useamman vuoden tulos monessa yrityksessä
- 600 000 € = investointikyky tulevaisuuteen
- 600 000 € = puskuria seuraavan sukupolven riskinottoon
Tai vaihtoehtoisesti:
600 000 € maksetaan verona pois – ilman, että liiketoiminta muuttuu millään tavalla.
Mitä tästä kannattaa ymmärtää?
1. Sama yritys – täysin eri lopputulos
Sama yhtiö voidaan siirtää perhepiirissä juridisesti eri tavoilla, ja lopputulos voi olla verotuksen ja rahoituksen kannalta hyvin erilainen.
Osakkeet voidaan siirtää kaupalla, lahjanluonteisella kaupalla tai lahjana ja näihin liittyä erilaisia veroseuraamuksia myyjän ja ostajan, lahjoittajan ja lahjansaajan ja joskus myös yhtiön kannalta.
2. Verotus ja rahoitus kulkevat yhdessä
Mitä korkeampi verotettava arvo, sitä suurempi vero tai vaihtoehtoisesti sitä suurempi rahoitustarve. Tästä syystä sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa verotusta ei voi erottaa rahoituksesta.
3. Huojennus ei ole automaatio
Osakeyhtiön lahja- ja lahjanluonteisissa luovutuksissa lahjaveroa voidaan huojentaa PerVL 55 §:n edellytysten täyttyessä, mutta nämä edellytykset ovat erillinen kysymys suhteessa myyjän mahdolliseen luovutusvoiton verovapauteen TVL:n perusteella.
Perintötilanteissa huojennuksen edellytyksiä ovat muun muassa se, että verotettavaan perintöön sisältyy yritys tai sen osa, perillinen jatkaa yritystoiminnan harjoittamista, huojennettavaan yritykseen kohdistuva suhteellinen osa verosta on yli 850 euroa ja että huojennusta pyydetään ennen verotuksen toimittamista. Lisäksi osakeyhtiö- tai muu yritysosuus pitää olla riittävän suuri.
Huojennus ei synny automaattisesti. Tyypillisiä edellytyksiä ovat riittävä omistusosuus, toiminnan jatkaminen ja huojennuspyynnön esittäminen ajoissa.
Entä jos yritys siirtyy perintönä eikä lahjana?
Tämä on tärkeä ero.
Sekä lahjassa että perinnössä voidaan tietyin edellytyksin hyödyntää samaa PerVL 55 §:n huojennusjärjestelmää ja siihen liittyvää huojennettua arvostusta.
Käytännön logiikka ei silti ole sama.
Perintötilanteessa normaali perintövero lasketaan ensin kuolinhetken varoista, veloista ja muista perintöverotuksen perusteista. Vasta sen jälkeen arvioidaan, täyttyvätkö huojennuksen edellytykset. Lisäksi lopputulokseen voivat vaikuttaa kuolinpesä, ositus, mahdollinen tasinko, testamentti ja perinnönjako sekä se, mikä osa yrityksestä tosiasiallisesti katsotaan tulevan kunkin perillisen perintöosaan.
Tämä on olennainen ero lahjaan nähden.
Lahjassa ratkaisu voidaan rakentaa etukäteen. Perinnössä ratkaisu tehdään jälkikäteen osana kuolinpesän selvittämistä ja perinnönjakoa.
Suurin riski: odottaminen ilman suunnitelmaa
“Odotetaan veromuutoksia” kuulostaa usein järkevältä.
Mutta käytännössä tämä voi tarkoittaa sitä, että:
- vaihtoehtoja ei lasketa
- mahdollisuuksia ei tunnisteta
- päätökset tehdään liian myöhään
Ongelma ei siis yleensä ole odottaminen sinänsä, vaan se, että odotetaan ilman vaihtoehtojen vertailua.
Miten asiaa kannattaa lähestyä nyt?
- Selvitä asiantuntijan avustuksella yrityksen käypä arvo
- Selvitä asiantuntijan avustuksella, voisiko tilanteessa tulla kyseeseen huojennettu arvostus / SPV-arvo
- Vertaa eri toteutustapoja:
- kauppa
- lahja
- lahjanluonteinen kauppa
- Tarkastele verotusta ja rahoitusta yhdessä
- Jos mukana on myös perintötilanteen mahdollisuus, huomioi lisäksi kuolinpesä, ositus ja perinnönjako
Lopuksi
Sukupolvenvaihdoksessa ei yleensä ole kyse marginaalisista eroista. Kyse on usein sadoistatuhansista euroista tai miljoonista – samalla yrityksellä, mutta eri toteutustavoilla. Tämä näkyy jo siinä, että osakeyhtiön osakkeet voidaan siirtää kaupalla, lahjanluonteisella kaupalla tai lahjana, ja että näihin kaikkiin liittyy erilaisia veroseuraamuksia.
Lisäksi on hyvä muistaa, että toteutustapa muuttaa kokonaisuuden:
- verotus kohdistuu eri tavoin
- rahoitustarve muuttuu
- luopujan eläköitymisen rahoitus rakentuu eri tavalla
- ja perintötilanteessa vaikuttavat myös aviovarallisuusjärjestelmä (ositus) ja perintökaaren säännökset (kuolinpesä, mahdollinen testamentti ja perinnönjako).
Käytännön seuraus on selkeä:
sama yritys – mutta täysin eri lopputulos.
Siksi sukupolvenvaihdoksen suunnittelu kannattaa aloittaa ajoissa.
Tämän artikkelin näkökulma on ollut ennen kaikkea havainnollistaa perintö- ja lahjaverotuksessa SPV-arvon vaikutusta. Tuloverolainsäädännön vaikutukset ovat oma, erittäin merkittävä kokonaisuutensa – erityisesti silloin, kun osakeyhtiö siirtyy kaupalla ja myyjän verotus nousee keskiöön.
Haluatko tietää, miltä tämä näyttää sinun tilanteessasi?
Sukupolvenvaihdoksessa ero ei synny teoriassa, vaan käytännössä – euroissa.
Samaa yritystä voidaan siirtää usealla tavalla, ja lopputulos voi erota merkittävästi riippuen siitä:
- millä arvolla verotus tehdään?
- täyttyvätkö huojennuksen edellytykset?
- ja miten kokonaisuus on rakennettu?
Tätä ei tarvitse arvata etukäteen.
Se voidaan selvittää konkreettisesti euroissa.
Käydään läpi sinun tilanteesi perusteella:
- yrityksen realistinen arvo
- onko huojennus mahdollinen?
- miten eri vaihtoehdot vaikuttavat verotukseen ja rahoitukseen?
Saat selkeän kokonaiskuvan ennen kuin teet mitään päätöksiä.
→ Varaa maksuton alkukeskustelu